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LEY DE MECENAZGO

RÉGIMEN DE DONACIONES

Entidades beneficiarias del mecenazgo (L 49/2002 art.16)

Son entidades donatarias que pueden aplicar el régimen especial de deducción fiscal las entidades sin fines de lucro a las que sea de aplicación el régimen fiscal especial de la Ley del Mecenazgo;

1/ DONACIONES REALIZADAS POR PERSONAS FÍSICAS (IRPF)

Incentivos previstos en la normativa del Impuesto (LIRPF art.68.3.a y 69.1;  L 49/2002 art.17 s.)

Procede una deducción en la cuota íntegra del IRPF por las donaciones realizadas a entidades beneficiarias, aplicando al conjunto de donativos, donaciones y aportaciones con derecho a deducción la siguiente escala:

Base de deducción Porcentaje de deducción 2018
Hasta 150 euros 75 %
Resto de la base de deducción 30 %

 

Además, si en los dos períodos impositivos inmediatos anteriores se hubieran realizado donativos con derecho a deducción en favor de una misma entidad por importe igual o superior al del ejercicio anterior, el porcentaje de deducción aplicable a la base de la deducción en favor de esa misma entidad que exceda de 150 euros es del 35%.

mite de la deducción y requisitos exigibles (LIRPF art.69.1;  RIRPF art.69.2;  L 49/2002 art.24)

La aplicación de las deducciones por donaciones está sujeta a las siguientes normas:

  1. a) Se establece unmite para las deducciones por donativos: la base de deducción no puede exceder del 10% de la base liquidable del contribuyente.
  2. b) La aplicación de la deducción por donativos se condiciona a quese justifique la efectividad de la donación realizada. Ello se acredita mediante una certificación expedida por la entidad donataria donde conste la identificación del donante y donataria (incluidos sus NIF); la mención de que la entidad donataria es una entidad beneficiaria del mecenazgo; la fecha e importe del donativo, si es dinerario, o, en caso contrario, documento público u otro documento auténtico que acredite la entrega del bien donado; el destino de los bienes donados al cumplimiento del objeto social o finalidad específica de la entidad donataria; y el carácter irrevocable de la donació
  3. c) Las entidades perceptoras de donativos que den derecho a deducción por el IRPF,deben presentar una declaración informativa  de donaciones, modelo 182, donde conste, además de la identificación de los donantes y el importe donado, si el donativo está o no incluido en las actividades o programas prioritarios de mecenazgo, la posibilidad de que el donativo efectuado dé derecho a la aplicación de alguna deducción aprobada por las CCAA e información sobre las revocaciones de donativos, donaciones y aportaciones que, en su caso, se hayan producido en el año natural. La declaración debe presentarse en el plazo del mes de enero de cada año, en relación con los donativos percibidos en el año inmediato anterior

2/ DONACIONES REALIZADAS POR PERSONAS JURÍDICAS (IS)

Donaciones efectuadas por personas jurídicas ( L 49/2002 art.20 )

Los contribuyentes del IS tienen derecho a deducir de su cuota íntegra, minorada en las bonificaciones, las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades ( LIS art.31 a 39 ), el 35% de la base de la deducción, pudiendo absorber esta deducción la totalidad de la cuota del período impositivo.

Si en los dos períodos impositivos inmediatos anteriores el contribuyente ha realizado donativos en favor de una misma entidad por importe igual o superior, en cada uno de esos períodos impositivos, al del período impositivo anterior, el porcentaje de deducción que se aplica a la base de la deducción en favor de esa misma entidad es el 40%.

Las cantidades correspondientes al período impositivo por este concepto no deducidas por insuficiencia de cuota líquida van a poder aplicarse en las liquidaciones de los períodos impositivos que concluyan en los 10 años inmediatos y sucesivos.

mite de la base de deducció(L 49/2002 art.20.2)

La base de esta deducción no puede exceder del 10% de la base imponible del período impositivo. Si la base de la deducción excede de dicho límite, el exceso puede aplicarse en los períodos impositivos que concluyan en los 10 años inmediatos y sucesivos, siempre respetando dicho límite conjuntamente con la base de deducción de las donaciones que se realicen en dichos períodos. El importe de la deducción no está sujeto a ningún límite sobre la cuota íntegra.

La donación también deberá quedar acreditada mediante la ostentación del correspondiente certificado expedido por la entidad beneficiaria.

 

CONCLUSIÓN

La donación debe realizarse conociendo el donante esta circunstancia, comunicando que quiere aplicar la deducción fiscal a la donación y facilitando sus datos fiscales completos. La fundación deberá facilitarle un certificado de la donación y recoger los datos del donante y del importe donado en la correspondiente declaración informativa que deben presentar todas las fundaciones respecto a las donaciones recibidas durante el año natural.

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